Sukupolvenvaihdokset
Sukupolvenvaihdos on yksi yrityksen omistajan merkittävimmistä päätöksistä. Hyvin suunniteltuna yritystoiminnan omistus ja vastuu voidaan siirtää seuraavalle sukupolvelle hallitusti sekä juridisesti ja verotuksellisesti tarkoituksenmukaisella tavalla.
KojoLaw avustaa perhe- ja omistajayrityksiä sukupolvenvaihdoksen suunnittelussa ja toteutuksessa. Arvioimme eri vaihtoehdot kokonaisuutena huomioiden sekä luopuvan yrittäjän että jatkajan tavoitteet.
Sukupolvenvaihdos voidaan toteuttaa esimerkiksi kaupalla, lahjalla, lahjanluonteisella kaupalla tai useamman järjestelyn yhdistelmänä. Toteutustapa voi vaikuttaa olennaisesti sekä luopujan että jatkajan verotukseen. Verolainsäädännössä on myös sukupolvenvaihdoksiin liittyviä erityisiä huojennussäännöksiä, joiden soveltuminen ratkaistaan tapauskohtaisesti.
Miten sukupolvenvaihdos voidaan toteuttaa?
Yrityksen sukupolvenvaihdokseen ei ole yhtä oikeaa mallia.
Vaihtoehtoja voivat olla esimerkiksi:
- osakkeiden kauppa jatkajalle
- lahjanluonteinen kauppa
- osakkeiden lahjoittaminen
- omistuksen siirtäminen vaiheittain
- yritysjärjestely ennen varsinaista omistajanvaihdosta
- eri vaihtoehtojen yhdistelmä.
Toteutustapaa valittaessa arvioidaan muun muassa yrityksen arvo, omistusrakenne, jatkajan rahoitusmahdollisuudet, luopujan toimeentulo sekä eri vaihtoehtojen verovaikutukset.
Sukupolvenvaihdoksen verotus
Sukupolvenvaihdoksen verotuksessa voidaan joutua arvioimaan samanaikaisesti useita verolajeja.
Luopujalle osakekauppa voi lähtökohtaisesti aiheuttaa luovutusvoiton verotuksen, mutta tuloverolaissa on sukupolvenvaihdoksia koskeva erityissäännös, jonka edellytysten täyttyessä osakkeiden luovutusvoitto voi olla verovapaa.
Jos yritys tai sen osakkeita siirtyy lahjana tai lahjanluonteisella kaupalla, jatkajalle voi puolestaan syntyä lahjaverotusta. Myös lahjaverotukseen sisältyy yritysten sukupolvenvaihdoksia koskeva huojennus, jos laissa säädetyt edellytykset täyttyvät.
Siksi eri toteutustavat kannattaa laskea rinnakkain ennen lopullista päätöstä.
Yrityksen arvonmääritys on keskeinen osa suunnittelua
Yrityksen arvo vaikuttaa muun muassa kauppahintaan, mahdollisen lahjan määrään ja lahjaverotukseen.
Sukupolvenvaihdoksessa pelkkä yrityksen käypä arvo ei kuitenkaan aina ratkaise verotusta, vaan huojennussäännösten soveltuessa verotuksessa voidaan käyttää erityisiä arvostamisperiaatteita.
KojoLaw avustaa yrityksen arvonmäärityksessä ja arvioi samalla, miten valittu kauppahinta ja omistuksen siirtotapa vaikuttavat eri osapuolten verotukseen.
Milloin sukupolvenvaihdos kannattaa aloittaa?
Sukupolvenvaihdoksen suunnittelu kannattaa aloittaa hyvissä ajoin ennen varsinaista omistajanvaihdosta.
Aikainen suunnittelu mahdollistaa esimerkiksi yritysrakenteen, omistuksen, yrityksen varallisuuden ja jatkajan rahoituksen arvioimisen ennen lopullista luovutusta.
Usein sukupolvenvaihdos ei ole yksi yksittäinen kauppa tai lahjoitus, vaan useamman vuoden aikana toteutettava prosessi.
Ennakkoratkaisu tuo varmuutta verotukseen
Merkittävissä tai tulkinnanvaraisissa sukupolvenvaihdoksissa Verohallinnolta voidaan hakea ennakkoratkaisu ennen järjestelyn toteuttamista. Ennakkoratkaisulla voidaan varmistaa esimerkiksi suunnitellun luovutuksen verokohtelua ja sukupolvenvaihdoshuojennusten soveltumista.
KojoLaw arvioi ennakkoratkaisun tarpeen ja laatii tarvittaessa hakemuksen Verohallinnolle.
KojoLaw avustaa koko sukupolvenvaihdoksessa
Avustamme muun muassa:
- sukupolvenvaihdoksen vaihtoehtojen vertailussa
- yrityksen arvonmäärityksessä
- kaupan ja lahjan verosuunnittelussa
- sukupolvenvaihdoshuojennusten arvioinnissa
- yritysrakenteen suunnittelussa ennen omistajanvaihdosta
- kauppa-, lahja- ja omistussopimusten laatimisessa
- perhe- ja osakassopimuksissa
- Verohallinnon ennakkoratkaisuissa
- veroilmoituksissa ja muussa viranomaisasioinnissa.
Tavoitteena on löytää ratkaisu, joka turvaa yritystoiminnan jatkuvuuden ja huomioi sekä luopuvan yrittäjän että seuraavan sukupolven tilanteen.
Usein kysyttyä sukupolvenvaihdoksesta
Voiko yrityksen myydä lapselle ilman luovutusvoittoveroa?
Tietyissä sukupolvenvaihdostilanteissa osakkeiden luovutusvoitto voi olla tuloverolain erityissäännöksen perusteella verovapaa. Huojennuksen edellytykset on kuitenkin tarkistettava jokaisessa järjestelyssä erikseen.
Voiko yrityksen antaa lahjana ilman lahjaveroa?
Yritysvarallisuuden lahjaan voidaan tietyin edellytyksin soveltaa sukupolvenvaihdoshuojennusta. Huojennus voi alentaa lahjaveron määrää olennaisesti, mutta sen soveltuminen riippuu muun muassa siirtyvän omistuksen määrästä ja yritystoiminnan jatkamisesta.
Mikä on lahjanluonteinen kauppa?
Lahjanluonteisesta kaupasta voi olla kysymys, jos omaisuutta myydään olennaisesti alle sen käyvän arvon. Yritysten sukupolvenvaihdoksissa erityiset huojennussäännökset voivat kuitenkin vaikuttaa verotukseen.
Kuinka aikaisin sukupolvenvaihdos kannattaa suunnitella?
Mielellään useita vuosia ennen suunniteltua omistajanvaihdosta. Silloin eri vaihtoehtojen vertailuun ja mahdollisiin yritysrakenteen muutoksiin jää enemmän aikaa.